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出口退稅

超實(shí)用!跨境電商出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題整理

2022-10-05 21:03


問(wèn):適用出口退稅、免稅政策的跨境電子商務(wù)企業(yè)有哪些?


答:適用出口退稅、免稅的跨境電子商務(wù)企業(yè),是指自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開(kāi)展電子商務(wù)出口的單位和個(gè)體工商戶(hù)。


注意,不包括為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺。


問(wèn):適用跨境電子商務(wù)出口退稅的條件是什么?


答:1、跨境電子商務(wù)零售出口貨物(海關(guān)監管方式代碼“9610”)??缇畴娮由虅?wù)零售出口貨物(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外),同時(shí)符合下列條件的,適用增值稅、消費稅退稅政策:


①跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅資格認定(備案);


②出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用),且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致;


③出口貨物在退稅申報期截止之日內收匯;


④跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的,購進(jìn)出口貨物取得相應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專(zhuān)用繳款書(shū),且上述憑證有關(guān)內容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)有關(guān)內容相匹配。


2、跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口貨物(海關(guān)監管方式代碼“9710”“9810”)。參照適用一般貿易(海關(guān)監管方式代碼“0110”)出口貨物相關(guān)政策辦理出口退稅,應符合以下基本條件:


①貨物向海關(guān)報關(guān)后實(shí)際離境;


②在財務(wù)上做銷(xiāo)售;


③銷(xiāo)售對象為境外單位和個(gè)人;


④按期收匯。


問(wèn):符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)如何辦理出口退稅業(yè)務(wù)?


答:符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)應在辦理出口退(免)稅備案后,再辦理出口退稅申報業(yè)務(wù)。


申報途徑主要包括:


①所在地區電子稅務(wù)局出口退稅在線(xiàn)申報功能;


②離線(xiàn)版出口退稅申報軟件;


③中國國際貿易單一窗口。


具體使用的版本以所在地區要求為準。


問(wèn):辦理出口退稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)是否需要進(jìn)行單證備案?


跨境電子商務(wù)出口企業(yè)應在申報出口退稅后15日內,將所申報退稅貨物的下列單證,按申報退稅的出口貨物順序,填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機關(guān)核查:


①外貿企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷(xiāo)合同下簽訂的補充合同等;


②出口貨物裝貨單;


③出口貨物運輸單據(包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證)。


若有無(wú)法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。備案單證由跨境電子商務(wù)出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。


未按規定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退稅,適用免稅政策。


問(wèn):跨境電商企業(yè)需要在海關(guān)備案嗎?


答:根據《海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監管事宜的公告》(海關(guān)總署公告2018年第194號):


跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè),應當依據海關(guān)報關(guān)單位備案管理相關(guān)規定,向所在地海關(guān)辦理備案;境外跨境電子商務(wù)企業(yè)應委托境內代理人向該代理人所在地海關(guān)辦理備案。


跨境電子商務(wù)企業(yè)、物流企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)的企業(yè),應當向所在地海關(guān)辦理信息登記;如需辦理報關(guān)業(yè)務(wù),向所在地海關(guān)辦理備案。


參與企業(yè)應首先申請報關(guān)單位備案,再通過(guò)申請變更完成企業(yè)類(lèi)型維護。


參與企業(yè)辦理無(wú)報關(guān)權其他企業(yè)備案的,可以在首次申請時(shí)維護企業(yè)類(lèi)型。


具體可在中國國際貿易“單一出口”或者“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”政務(wù)服務(wù)平臺網(wǎng)站的“企業(yè)資質(zhì)”中進(jìn)行申請辦理。


辦理后,可以在“中國海關(guān)企業(yè)進(jìn)出口信用信息公示平臺”的“跨境電子商務(wù)企業(yè)名錄”中查看備案信息。


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