伴隨著國(guó)際商貿(mào)往來業(yè)務(wù)的日益劇增，很多企業(yè)開始逐步接觸涉外出口業(yè)務(wù)。站在稅收角度來看，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。


 

一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。
 

一、出口退稅原理分析


 

二、出口退稅政策分類
 

1.免抵退稅

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅

• 抵：相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額

• 退：未抵減完的部分予以退還
 

2.免退稅

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅

• 退：相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還
 

3.免稅

免：出口適用免征增值稅
 

4.征稅

征：出口適用增值稅征稅政策
 

三、出口退稅辦法
 

1.外貿(mào)企業(yè)：免退稅

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅

• 退：相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還
 

2.生產(chǎn)企業(yè)：免抵退稅

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅

• 抵：相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額

• 退：未抵減完的部分予以退還
 

作為國(guó)際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重課稅。