北京出口退稅代辦公司

出口退稅

防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答

2020-03-04 22:31


  16.我公司是一家外貿(mào)企業(yè),今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國(guó),該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好,我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批地毯,此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請(qǐng)問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí),應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅?
 

  答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外),其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率,即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的,按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的,按照1%的退稅率辦理免退稅。

 

  17.我公司是一家出口企業(yè),在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調(diào)整稅率和退稅率,所以期滿36個(gè)月后,我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請(qǐng)問,現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。

 

  18.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策,到現(xiàn)在還不滿36個(gè)月。2018年、2019年,國(guó)家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請(qǐng)問,我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

 

  19.我公司是一家出口企業(yè),2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日,我公司注意到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號(hào)公告,允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定,聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,但僅能對(duì)自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅,2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。
 

  20.我公司是一家出口企業(yè),2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國(guó)家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告的規(guī)定,我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請(qǐng)問,我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時(shí)可以申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條的規(guī)定,自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的,可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅,同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。
 

  按照上述規(guī)定,你公司無需單獨(dú)辦理聲明手續(xù),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅?!?br />


       1.我公司是一家小型制造企業(yè),是有限責(zé)任公司,不是個(gè)體工商戶,但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小,年銷售額低于500萬元,所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
 

  答:可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
 

  根據(jù)文件規(guī)定,該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

 

  2.我是湖北省黃岡市一家從事醫(yī)療防護(hù)用品零售的個(gè)體工商戶,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,按照目前銷售情況預(yù)計(jì),我2020年3月份銷售額可能達(dá)到15萬元,全部是醫(yī)療防護(hù)用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)。請(qǐng)問我3月份銷售額能否享受免稅政策?
 

  答:可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。您屬于湖北省內(nèi)按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年3月1日至5月31日之間,取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,均可享受免征增值稅政策。

 

  3.我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元,預(yù)計(jì)3月份銷售額將突破20萬元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請(qǐng)問我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
 

  你公司是湖北省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過30萬元,則1-2月銷售額不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受免稅優(yōu)惠。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為:(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。

 

  4.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請(qǐng)問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
 

  您一季度銷售額合計(jì)75萬元,但扣除50萬元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。
 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

 

  5.我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù),我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
 

  答:可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
 

  因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額,減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

 

  6.我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請(qǐng)問,支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎?
 

  答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
 

  因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 

  7.我是一名貨車司機(jī),已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國(guó)接單跑業(yè)務(wù),需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票并繳稅。請(qǐng)問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后,對(duì)我申請(qǐng)代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?
 

  答:《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正)第三條規(guī)定,小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開具專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。
 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
 

  因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開1%征收率的專用發(fā)票,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是,您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州,不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人,因此,您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票繳納增值稅時(shí),也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

 

  8.我是遼寧省從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,假設(shè)2020年3月份銷售貨物取得收入20萬元,按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后,應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票呢?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。由于您是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,您3月份銷售額超過10萬元,不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
 

  因此,您3月份銷售貨物取得的收入,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

  9.我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額通常在100萬左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn),下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨?,?huì)要求我們開具專用發(fā)票。請(qǐng)問,我們可不可以放棄免稅,開具專用發(fā)票?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的,不能開具專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
 

  因此,你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅,按照3%征收率申報(bào)納稅并開具專用發(fā)票。

 

  10.我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè),屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額通常在20萬左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長(zhǎng)期合同,合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅,仍按3%征收率開具專用發(fā)票?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
 

  因此,你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策,享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠,并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅,按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

 

  11.我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著一家便利店,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元, 3月份預(yù)計(jì)銷售額6萬元。請(qǐng)問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
 

  針對(duì)您提供的情況,便利店一季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在20萬元左右,您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若便利店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),如果便利店沒有其他免稅項(xiàng)目,無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

 

  12.我公司是湖北省黃岡市按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份銷售額35萬元,3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬元,準(zhǔn)備按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定,適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。
 

  你公司1-3月份銷售額超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

 

  13.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬元(含稅),按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
 

  答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
 

  具體來說,你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40],填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

 

  14.我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元,同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。請(qǐng)問我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
 

  你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策,因此在計(jì)算填寫第8欄時(shí),計(jì)算公式中的征收率為1%,所以第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí),第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

 

  15.我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí),應(yīng)該如何開具發(fā)票?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,享受免征增值稅優(yōu)惠的,不能開具專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

 

  21.個(gè)人對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)能稅前扣除么?怎么扣?
 

  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào),以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2020年第9號(hào)公告”)規(guī)定,個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng),以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng),都可以在個(gè)人所得稅前扣除,而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法,可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào),以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2019年第99號(hào)公告”)規(guī)定執(zhí)行??鄢龝r(shí),既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除,也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

 

  22.現(xiàn)金捐贈(zèng)及口罩、防護(hù)服等物資捐贈(zèng),應(yīng)該如何確定捐贈(zèng)金額?
 

  答:按照財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定,捐贈(zèng)現(xiàn)金的按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額;捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。其中,市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì)組織按照捐贈(zèng)相關(guān)制度規(guī)定的辦法評(píng)估,并經(jīng)捐贈(zèng)人確認(rèn)同意后確定。通常情況下,如果個(gè)人購買口罩、防護(hù)服的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間很接近,那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照購買價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

 

  23.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈(zèng)支出,能在3月份發(fā)放工資時(shí)能全額扣除嗎?怎么辦扣除?
 

  答:可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定,納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈(zèng)扣除政策。為便于個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策,建議捐贈(zèng)人拿到捐贈(zèng)票據(jù)后,及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人,由扣繳義務(wù)人在計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行捐贈(zèng)扣除??劾U義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí),隨扣繳申報(bào)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》,相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)由個(gè)人留存?zhèn)洳椤?br />
 

  24.我捐贈(zèng)的金額很大,當(dāng)月未扣完的捐贈(zèng)額能否在下個(gè)月工資繼續(xù)扣除?
 

  答:可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定,居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。如,黃女士3月份防疫捐贈(zèng)出1.5萬元,截止3月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1萬元,那么黃女士在3月可稅前扣除1萬元捐贈(zèng),剩余0.5萬元可在4月發(fā)放工資時(shí)繼續(xù)扣除。

 

  25.公益社會(huì)組織未能及時(shí)開具捐贈(zèng)票據(jù),我還能享受全額扣除政策嗎?
 

  答:可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定,如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的,可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策,并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

 

  26.我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款,捐贈(zèng)票據(jù)上只有企業(yè)名字沒有我的名字,還能享受政策嗎?
 

  答:可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定,機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

 

  27.我是公司的財(cái)務(wù)人員,在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí),需要員工提供哪些資料?
 

  答:公司員工需區(qū)分不同的情形,向其單位提供捐贈(zèng)憑證的復(fù)印件。一是員工通過公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈(zèng)的。公司需要其員工提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除,其中捐贈(zèng)票據(jù)是指由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》,并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。對(duì)于員工未能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的情況,公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈(zèng)證書等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(手機(jī)截圖)辦理扣除,同時(shí)注意告知其員工需在捐贈(zèng)的90日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)充提供正式的捐贈(zèng)票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈(zèng)的。公司憑公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函,以及員工明細(xì)單辦理扣除。

 

  28.我是公司的財(cái)務(wù)人員,在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí),能否按照捐贈(zèng)票據(jù)上的金額填寫扣除金額?
 

  答:通常情況下,在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為捐贈(zèng)票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下,比如員工收入來源較多,一筆捐贈(zèng)支出需在不同所得項(xiàng)目中扣除的,需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。因此,建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈(zèng)時(shí),及時(shí)向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。

 

  29. 我是公司的財(cái)務(wù)人員,在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí),如何填報(bào)相關(guān)表格?
 

  答:扣繳義務(wù)人通過紙質(zhì)申報(bào)表辦理扣繳申報(bào)的,在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈(zèng)額,并在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息。扣繳義務(wù)人通過扣繳客戶端辦理扣繳申報(bào)的,以正常工資薪金所得申報(bào)為例,在【收入及減除填寫界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額,在計(jì)算稅款后,在【附表填寫界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)附表》,如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息。

 

  30. 個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品,如何申報(bào)扣除?
 

  答:根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定,個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,可以在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí),在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí),需在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

 

  31. 疫情防控期間,如果個(gè)人所得稅申請(qǐng)了延期申報(bào)或延期繳納稅款,在員工的個(gè)人所得稅納稅記錄上會(huì)體現(xiàn)延期等字樣嗎?
 

  答:申請(qǐng)延期申報(bào)或延期繳納稅款后,個(gè)人所得稅納稅記錄上顯示的是實(shí)際申報(bào)日期和入(退)庫日期,也就是延期后實(shí)際申報(bào)和入庫的日期,不顯示延期等字樣。

 

  32. 單位組織員工捐贈(zèng)資金用來購買捐贈(zèng)物品,直接捐贈(zèng)給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,且醫(yī)院也開具了捐贈(zèng)接收函,但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱,員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫備注是否也需要注明直接捐贈(zèng)?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此,企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的,員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫備注需要注明直接捐贈(zèng)。

 

  33. 某省政府規(guī)定,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)是300元,按稅法規(guī)定是免稅的。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補(bǔ)助與這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是完全一致(大于或者小于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)),例如發(fā)放金額為400元或者100元,這種沒有按照政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助,能免征個(gè)人所得稅嗎?
 

  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。
 

  因此,對(duì)于上述人員實(shí)際取得臨時(shí)性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金,在相應(yīng)級(jí)別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi),可以免征個(gè)人所得稅。

 

  34. 我公司員工為此次疫情進(jìn)行捐贈(zèng)可以全額扣除,但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除,是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除,還是可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)扣除?
 

  答:根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí),綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定,居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得,以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
 

  因此,當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的,可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的,可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。

 

  35. 我捐贈(zèng)了疫情物資,可以全額扣除,那么必須在捐贈(zèng)當(dāng)月扣除嗎?可不可以在以后月份進(jìn)行補(bǔ)扣?
 

  答:根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí),綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定,居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得,以及當(dāng)月的分類所得中扣除。

  因此,當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的,可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的,可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。

  16.我公司是一家外貿(mào)企業(yè),今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國(guó),該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好,我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批地毯,此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請(qǐng)問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí),應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅?
 

  答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外),其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率,即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的,按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的,按照1%的退稅率辦理免退稅。

 

  17.我公司是一家出口企業(yè),在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調(diào)整稅率和退稅率,所以期滿36個(gè)月后,我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請(qǐng)問,現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。

 

  18.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策,到現(xiàn)在還不滿36個(gè)月。2018年、2019年,國(guó)家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請(qǐng)問,我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

 

  19.我公司是一家出口企業(yè),2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日,我公司注意到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號(hào)公告,允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定,聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,但僅能對(duì)自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅,2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。

 

  20.我公司是一家出口企業(yè),2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國(guó)家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告的規(guī)定,我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請(qǐng)問,我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時(shí)可以申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條的規(guī)定,自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的,可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅,同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。
 

  按照上述規(guī)定,你公司無需單獨(dú)辦理聲明手續(xù),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅。

  16.我公司是一家外貿(mào)企業(yè),今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國(guó),該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好,我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批地毯,此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請(qǐng)問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí),應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅?
 

  答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外),其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率,即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的,按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的,按照1%的退稅率辦理免退稅。

 

  17.我公司是一家出口企業(yè),在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調(diào)整稅率和退稅率,所以期滿36個(gè)月后,我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請(qǐng)問,現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。

 

  18.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策,到現(xiàn)在還不滿36個(gè)月。2018年、2019年,國(guó)家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請(qǐng)問,我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù),可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù),不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

 

  19.我公司是一家出口企業(yè),2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日,我公司注意到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號(hào)公告,允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定,聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定,出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
 

  因此,你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,但僅能對(duì)自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅,2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。

 

  20.我公司是一家出口企業(yè),2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國(guó)家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告的規(guī)定,我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請(qǐng)問,我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時(shí)可以申報(bào)出口退(免)稅?
 

  答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條的規(guī)定,自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的,可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅,同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。
 

  按照上述規(guī)定,你公司無需單獨(dú)辦理聲明手續(xù),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅。

預(yù)約上門宣講 干貨滿滿喲

我們珍惜您每一次在線咨詢,用專業(yè)的知識(shí),解答您的退稅難題。

讓您真正感受到我們的與眾不同!

銀信融達(dá)出口退稅專業(yè)實(shí)力

專業(yè)實(shí)力

代理賬務(wù)問題

賬務(wù)問題

銀信融達(dá)出口退稅售后保障

售后保障